本书由美国著名会计学家、康奈尔大学罗纳德 W.希尔顿编著，系统地介绍了管理与会计实务。作者通过透彻的解读、精辟的论述、鲜活的实例和灵活的体系使本书历经数十年，多次再版，经久不衰。本书具备3方面特色：案例丰富，理论联系实际；体系灵活，模块分明，并且可以按照教学要求随意组合；与时俱进，关职业注道德。
　　本书独具匠心的特色，使其适合任何想要系统学习或灵活掌握管理会计学精髓的读者，如会计及相关专业的本科生和研究生、会计实务工作者、会计理论研究人员。

管理会计学：在动态商业环境中创造价值（原书第7版）
Managerial Accounting
Creating Value in a Dynamic
Business Environment
(7th Edition)
（美） 罗纳德 W. 希尔顿（Ronald W.Hilton）
康奈尔大学　著　 杜美杰 陈宋生 译

这是一本享誉国际的经典教科书。本书由美国著名会计学家、康奈尔大学的罗纳德 W. 希尔顿教授所写，之前在我国一直由会计学界德高望重的阎达五教授亲自主持翻译、出版。新版通过修改和重组部分章节，更加系统、灵活地结合了管理与会计实务，还引入了对比公司，更强调服务业，同时以大量的篇幅论述了会计从业人员的职业操守问题。
本书与时俱进的内容和独具匠心的结构，特别适合任何想要系统学习或灵活掌握管理会计学精髓的读者，如会计理论研究人员、会计实务工作者、会计及相关专业的本科生和研究生。

将真实世界焦点带入管理会计课堂1
管理会计
经济领域正发生着巨大变化。由此，管理会计的作用也与十年前大不相同。如今，管理会计人员作为企业内部顾问，以交叉职能团队的方式，同来自组织各方面的管理者们并肩作战。
管理会计的目标是使商科学生了解管理会计基础工具，同时促进他们理解这个领域剧烈变化的各种方式。贯穿全书的重点是使用会计信息管理组织。
焦点公司
焦点公司提供了促进学习的有力战略，本书对焦点公司的整合能力是任何其他管理会计教材无可比拟的。每章将在真实公司情境下引出重要的管理会计专题。学生会看到管理会计决策对公司的直接影响，并接触到不同类型的组织。
内容均衡
本书提供了制造业和服务业公司的最均衡内容。作者认为学生将在各种企业环境中工作并将受益于对各种类型公司的接触。希尔顿使用了大量的零售业、服务业、制造业和非营利组织的例子。
与时俱进
希尔顿始终是管理会计专题研究的领先者。产品成本计算及预算等管理会计传统工具已更新为当前方法。本书还加入了环境成本管理及《萨班斯—奥克斯利法案》等新专题。
灵活性
管理会计学按模块编写，教师可按自己的意愿讲解各专题。例如，第17章介绍了完全、变动和产量成本法。许多教师喜欢在本课程之初讲解该专题。因此，第17章可以排在第3章之后讲解。
将真实世界带入课堂
焦点公司
为了能够充分理解学习资料，学生需要看到管理会计信息的相关性。罗纳德·希尔顿发现使用焦点公司例举概念可使学生马上明白学习内容的重要性并对内容感兴趣。本书对焦点公司的整合能力在众多同类管理会计教材中是独一无二的。每章将在真实公司情境下引出重要的管理会计专题。
无论焦点公司出现在该章何处，都会被标识出来，以使学生理解教材专题的应用。
对比公司
本版每章新增了对比公司。在绝大多数情况下，对比公司是选取与焦点公司不同的行业的公司。这一特点能更强调服务企业和其他非制造业环境。焦点公司和对比公司均列在章首。
真实世界焦点
真实例子
本书提供了各种引人深思的真实例子，以使学生关注作为管理过程重要部分的管理会计。本书中的真实例子主要包括联邦快递、福特、美洲银行、亚马逊及其他公司。
管理会计实务
本书还加入了知名真实组织的管理会计实务版块。这些版块能激发学生的学习兴趣，并为课堂讨论提供切入点。
关注道德
绝大多数章节都包含该项内容。这部分内容指出会计从业人员的道德困境，并提出道德管理中的重要而棘手问题。其中，一些基于真实事例，另一些虽是虚构的但也基于广为人知的轶事见闻。
关注特别的章末材料
本书以综合可靠的章末材料闻名。每章包括练习题、思考题和案例等多层次的作业材料。
练习题、思考题和案例全面覆盖每章重点，难度不同，还包括大量改编自CMA和CPA考题。
第7版新增内容
对比公司
第7版新增的内容是每章的对比公司。与前面版本相同，每章均围绕真实的焦点公司构建，以列示该章重点。然而，本版还引入了对比公司，绝大多数情况下描述与焦点公司不同的行业。这一新特点更强调服务业企业和其他非制造业环境。焦点公司和对比公司列在章首。
更强调服务业
除引入上述对比公司外，更尽力指出服务业环境下管理会计概念和工具的相关性。全书例举了许多使用管理会计信息的真实的服务企业例子。
《萨班斯—奥克斯利法案》
《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX）中有3项条款与管理会计密切相关，因为它们强调报告的内部控制方面。第101条款建立公众公司会计监管委员会（PCAOB），该委员会为内部控制评价设立要求。该条款对公司提出了巨大挑战并由此产生了最具争议的303和404条款，本版讲述了这3项条款的含义。
内容简化
为使本版结构更为合理，大幅修改和重组了第5、6章。这两章阐述作业成本法和作业管理，本书对其内容和教学方法做了重大改变，以使这些富有挑战性的专题更易被学生理解。
关注道德
一些“关注道德”专栏内容被修改，以使该部分作为探讨道德问题的课堂工具更有用。第1章的“关注道德”已改为2005年管理会计师协会采用的职业道德规范。第5章的“关注道德”指出来自ABC项目结果的棘手的道德问题。第6章的“关注道德”则指出客户盈利性分析在区别对待不同客户群方面的作用。
章末材料
再次大幅修改章末材料。增加了一些新问题，而且实际上所有练习题、思考题和案例的数据都不同于第6版。
创建电子表格
章后一些练习题和思考题新增对电子表格的要求。要求学生创建Excel表解答习题，并通过改变习题中的关键数据来调整答案。
重要的内容变动
第1章　包括管理会计师协会新的《职业道德规范公告》。以联合包裹服务为例的平衡计分卡的内容。价值链的扩展内容。引入对比公司：GAP公司，服装零售商（对比焦点公司：迪士尼公司，娱乐服务公司）。
第2章　引入对比公司：迈达斯公司，汽车服务公司（对比焦点公司：彗星电脑公司，制造商）。
第3章　引入对比公司：Midtown广告代理，广告服务公司（对比焦点公司：阿迪郎达克旅行用品公司，独木舟和小船制造商）。
第5章　大幅修改和重组了作业成本法材料。扩展新教法，以使学生更容易理解该挑战性专题。新焦点公司：户外烤炉公司，燃气烤肉炉制造商。引入对比公司：德拉华医护中心，保健提供商。
第6章　重组并修正了作业管理内容。新焦点公司：户外烤炉公司，制造商。引入对比公司：联邦快递公司，全球快递服务。
第7章　引入对比公司：太空通信技术公司，通讯卫星制造商（对比焦点公司：美味多纳圈公司，饭店连锁）。
第8章　引入对比公司：AccuTime公司，数字钟表制造商（对比焦点公司：西雅图当代剧院，非营利剧院组织）。
第9章　引入对比公司：费城健身公司，健身俱乐部（对比焦点公司：Cozycamp公司，野营帐篷制造商，有网上销售）。
第10章　修正并扩展平衡记分卡内容。引入对比公司：国家森林之家银行，金融服务公司（对比焦点公司：DC甜点公司，新鲜花式甜品生产商，强调电子商务）。
第11章　引入对比公司：Upstate汽车出租公司，汽车租赁服务公司（对比焦点公司：DC甜点公司，新鲜花式甜品生产商，强调电子商务）。
第12章　引入对比公司：Handico公司，无绳电话制造商（对比焦点公司：阿罗哈酒店度假胜地，酒店和度假胜地连锁）。
第13章　引入对比公司：日光海岸食品处理分部，为食杂店供应糕点、奶制品和肉的工厂（对比焦点公司：日光海岸食品中心，食杂店零售商）。
第14章　引入对比公司：国际巧克力公司，巧克力生产商（对比焦点公司：环球航空公司，航空公司）。
第15章　引入对比公司：悉尼航运供应公司港口建设分部，航运服务和建设公司（对比焦点公司：悉尼航运供应公司，帆船制造商）。
第16章　引入对比公司：海康百货商店，零售商（对比焦点组织：芒廷维尤，市政府）。
第18章　引入对比公司：国际巧克力公司，巧克力生产商（对比焦点公司：河边诊所，保健供应商）。



　我们仅翻译了原书前言中我们认为对中国读者有用的内容。——译者注

译 者 序
作者简介
前　　言
教学建议
第一部分　基础知识及成本
　　归集系统
第1章　管理会计在动态商业
环境中的角色变化 2
1.1　管理会计：与管理人员的
业务合作 3
1.2　管理资源、活动和人员 3
1.3　管理会计如何增加组织的
价值 4
1.4　管理会计人员在组织中的
地位 8
1.5　管理会计中的主要议题 11
1.6　战略成本管理和价值链 17
1.7　企业的道德环境和会计
人员的角色 18
1.8　管理会计职业 19
第2章　成本管理基本概念
以及大规模定制
生产的会计处理 23
2.1　成本意味着什么 24
2.2　财务报表上的成本 25
2.3　制造业务与制造成本 27
2.4　制造成本流转 31
2.5　成本管理的基本概念：目的
不同，成本不同 32
2.6　服务业的成本 39
第3章　批量生产的产品成本
计算与成本归集 46
3.1　产品与服务的成本计算 46
3.2　制造企业的成本流转 47
3.3　产品成本计算法的种类 48
3.4　分批成本计算法的成本归集 49
3.5　分批成本计算法示例 53
3.6　间接费用分配的深层次问题 61
3.7　二阶段成本分配 64
3.8　项目成本计算：非制造业
组织的分批成本计算 65
3.9　制造业的技术变迁 67
附录3A　作业成本法介绍 69
第4章　分步成本计算法与混合
产品成本计算法 76
4.1　分批成本计算法与分步成本
计算法的比较 77
4.2　约当产量：一个关键概念 78
4.3　分步成本计算法示例 79
4.4　分步成本计算法的其他问题 84
4.5　混合产品成本计算法 85
附录4A　先后排列的生产部门的
分步成本计算 89
第二部分　成本管理系统、作业
　　　　成本法与作业管理
第5章　作业成本法 96
5.1　传统的数量基础产品成本
计算方法 97
5.2　作业成本法 98
5.3　作业成本法：一些关键
问题 106
5.4　服务行业的作业成本法与
作业管理 109
第6章　作业管理与成本
管理工具 118
6.1　作业成本管理 119
6.2　客户盈利性分析 121
6.3　目标成本法与kaizen
成本法 126
6.4　适时存货和生产管理 128
6.5　作业成本管理在服务
行业的应用 130
第三部分　计划、控制与成本
　管理系统
第7章　作业分析、成本性态与
成本估算 136
7.1　成本性态模型 137
7.2　成本估算 145
7.3　学习对成本性态的影响 150
附录7A　求解最小二乘回归
估计值 152
第8章　本-量-利分析 157
8.1　本-量-利分析举例 158
8.2　盈亏临界点 159
8.3　本-量-利关系图 160
8.4　目标净利润 162
8.5　本-量-利分析法的应用 164
8.6　多产品的本-量-利分析 168
8.7　本-量-利分析的假设 169
8.8　本-量-利关系和利润表 170
8.9　成本结构与经营杠杆 172
8.10　本-量-利分析、作业成本
计算法和先进制造系统 175
附录8A　所得税的影响 177
第9章　利润计划、作业预算与
电子预算 183
9.1　预算制度的目标 183
9.2　预算类型 184
9.3　总预算：计划工具 184
9.4　作业预算 187
9.5　运用作业成本预算法编制
总预算 188
9.6　基于总预算的假设和预测 199
9.7　预算管理 202
9.8　零基预算 204
9.9　预算的国际性特征 204
9.10　产品生命周期成本预算 204
9.11　预算行为的影响 205
第10章　标准成本、经营业绩
评价和平衡计分卡 211
10.1　控制成本 212
10.2　制定标准 213
10.3　成本差异分析 214
10.4　成本差异的意义 219
10.5　标准成本法的行为效果 221
10.6　差异的可控性 221
10.7　标准成本和产品成本的
计算 222
10.8　标准成本法的优点 223
10.9　当今制造环境中标准
成本法作用的变化 224
10.10　当今制造环境中的经营
绩效指标 226
10.11　平衡计分卡 228
附录10A　产品成本计算中对
标准成本的使用 233
第11章　弹性预算和制造
费用管理 239
11.1　制造费用预算 240
11.2　弹性制造费用预算举例 242
11.3　标准成本法中的制造
费用的分配 243
11.4　作业计量的选择 243
11.5　采用制造费用成本差异
进行成本管理 244
11.6　制造费用绩效报告 249
11.7　作业弹性预算 250
11.8　弹性预算在服务业中的
应用 252
附录11A　标准成本和产品
成本计算 254
附录11B　销售差异 255
第12章　责任会计、全面质量
管理和环境成本管理 260
12.1　责任中心 260
12.2　业绩报告 262
12.3　责任会计的行为效果 265
12.4　分部报告 266
12.5　全面质量管理 268
12.6　ISO 9000标准 272
12.7　环境成本管理 273
第13章　投资中心和内部
转移价格 281
13.1　决策授权 282
13.2　计量利润和已投资本 287
13.3　分部业绩评价的其他问题 291
13.4　内部转移价格 292
13.5　行为议题：反风险与激励 298
13.6　目标一致和内部控制系统 299
第四部分　利用会计信息
　　　制定决策
第14章　决策制定：相关成本与
效益 304
14.1　管理会计人员在决策制定
中的作用 304
14.2　相关信息 307
14.3　区分相关成本和收益 308
14.4　特殊决策分析 311
14.5　制造业的特殊决策 317
14.6　作业成本法与新制造环境 321
14.7　决策中的其他问题 324
附录14A　线性规划 326
第15章　目标成本法与定价
决策的成本分析 333
15.1　影响定价决策的主要因素 334
15.2　经济利润最大化定价 335
15.3　产品成本核算在定价中的
作用 339
15.4　新产品的战略性定价 343
15.5　目标成本法 344
15.6　时间和材料定价法 348
15.7　竞标 349
15.8　反托拉斯法对定价决策的
影响 351
第16章　资本支出决策 357
16.1　第一部分：贴现现金流
分析 358
16.2　两个投资项目的比较 363
16.3　管理会计人员的作用 365
16.4　第二部分：所得税和
资本预算 366
16.5　投资方案排序 375
16.6　第三部分：投资决策的
其他方法 376
16.7　作业成本法的作用：预测
现金流量 380
16.8　投资先进制造系统的
合理性 380









附录16A　终值与现值表 383
附录16B　通货膨胀的影响 384
第五部分　深入学习的精选专题
第17章　完全成本法、变动
成本法和产量成本法 392
17.1　变动成本法和完全成本法的
运用举例 393
17.2　产量成本法 398
附录17A　完全成本法和变动成本
法下数量差异的影响 400
第18章　服务部门成本与联合
成本的分配 405
18.1　服务部门成本的分配 406
18.2　当今新的制造环境 413
18.3　联合成本的分配 413
附录18A　交互分配法 415

管理会计是“管理”和“会计”的有机结合。经济越发展，管理越进步，会计越重要。自20世纪初管理会计随泰勒科学管理思想产生以来，对其的认识经历了一个不断演变的过程：从服务于内部管理人员的技术方法到服务于利益相关者的决策支持系统再到直接参与管理的企业价值增值的持续过程。美国管理会计师协会（IMA）将管理会计人员角色的这种转变描述为：从为内部顾客服务向成为商业伙伴转变。商业伙伴是和决策、营销等团队平等的企业成员。作为商业伙伴，管理会计师有权利和义务告诉经营者为什么特定信息与商业决策相关或不相关，并对提高决策质量提出建议。会计教育必须正视管理会计人员的这种角色转变，改进教材和教学以使学生适应环境的变化。
美国著名会计学家、康奈尔大学的罗纳德W. 希尔顿教授编著的《管理会计学：在动态商业环境中创造价值》，正是顺应了这种变化。作者通过透彻的解读、精辟的论述、鲜活的实例、灵活的体系，使本书数十年来多次再版，经久不衰，成为管理会计教科书领域当之无愧的世界经典。具体而言，该书在如下方面独具特色：
? 案例丰富，理论联系实际。管理会计学的案例教学通常有4种形式：教学引导型、方法应用型、效果证明型、问题分析型。其中，教学引导型案例在章首引出本章议题，设定场景，促使学生带着问题学习；方法应用型案例说明技术方法的具体运用，贴近实际，有利于培养学生动手能力；效果证明型案例介绍企业应用的实际效果，穿插文中，增强学生对现实的了解；问题分析型案例提供课下讨论的模拟素材，实战训练，提高学生分析和解决问题的能力。本书通过焦点公司、对比公司、会计实务、课后练习等多种形式，为案例教学的上述4种形式提供了源源不断的支持，可谓理论学习和实践应用的宝典。
? 体系灵活，模块任意组合。管理会计内容庞杂，不仅要兼顾制造业、零售业、服务业、非营利组织等多个领域，而且要综合本—量—利分析、成本计算方法等传统内容和作业成本管理、平衡计分卡等新兴知识。为此，教材的灵活性显得尤为重要。为便于弹性掌握、各取所需，本书按照模块编写，读者可以根据需要重新编排体系，梳理脉络。
? 与时俱进，关注职业道德问题。职业操守是会计的生命，会计教育应让学生尽早了解未来工作中可能遇到的职业道德问题。美国反虚假财务报告委员会（Treadway Commission）早在1987年就曾建议将职业道德问题列入所有专业课程中。美国会计教育改革委员会（AECC）于1992年也建议应在会计入门课程中让学生了解职业道德的重要性。基于该理念，自上世纪90年代以来，美国会计教材中关于职业道德的内容日益丰富。本书更是通过设置“关注道德”专栏，为读者指出道德困境，帮助分析并处理现实生活中的棘手问题。
毫无疑问，随着经济的发展和技术的进步，管理会计正在经历一场思维和实践上的革命。本书与时俱进的内容和匠心独具的特色，使其适合任何想要系统学习或灵活掌握管理会计学精髓的读者，如会计及相关专业本科生和研究生、会计理论研究人员、会计实务工作者。
承接这样一本理论和实践相结合、现实和前瞻相统一的国际经典教材的翻译工作，我们诚惶诚恐，竭尽所能，并诚挚欢迎读者朋友的批评指正！
最后，感谢机械工业出版社华章分社为我们和读者提供了聆听大师思想的平台，感谢各位编辑为本书顺利出版而付出的辛苦卓绝的努力！


杜美杰　陈宋生谨识

财务管理会计审计